Từ tháng 9 năm 2016, môn Kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo (Audit & Assurance - AA) được tiến hành thi trên máy tính. Với thời gian làm bài 3 giờ, bài thi môn AA (ACCA session CBE) hiện tại bao gồm 2 phần như sau:

Section A

Section B

                                        Bảng 1: Bảng viết được chuẩn bị sẵn trong đề thi

                                                   Bảng 2: Bảng viết có kẻ cột sẵn

Bảng dưới đây tổng hợp các chủ đề quan trọng được ACCA đưa vào các bài thi môn kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo (Audit & Assurance – AA) trong những năm gần đây.

Dùng 15 phút đầu đọc và lên kế hoạch sắp xếp thời gian làm từng câu hỏi trước khi chính thức bắt tay vào làm bài

Chia thời gian cho mỗi câu hỏi dựa trên số điểm cụ thể của từng câu

Điều cần ghi nhớ là phải luôn chú ý đến thời gian làm bài, nên làm câu dễ trước, câu khó sau. Khi đã hết thời gian làm bài của mỗi phần, dù đã hoàn thành hay chưa, bạn cũng nên chuyển sang phần tiếp theo thay vì dành quá nhiều thời gian cho từng câu hoặc từng phần.

Cuối cùng, bạn nên dùng 5 phút cuối giờ để kiểm tra lại câu trả lời của bạn, thêm hoặc sửa đáp án nếu cần thiết.

Trong môn bài thi môn AA, các câu hỏi tự luận sẽ xoay quanh 5 trọng điểm chính là:

(1) Audit risk(2) Ethics(3) Control deficiency(4) Substantive procedures(5) Audit report

Yêu cầu khi trình bày các câu hỏi tự luận

a. Đối với dạng (1) Audit Risk, (2) Ethics, (3) Control deficiency:

Bài thi sẽ yêu cầu bạn nêu ra các loại Risk, Ethic Threat hoặc các Control Defiencies, sau đó tìm ra các Safe guards phù hợp.

Khi trình bày các các loại Risk, Ethical Threat hoặc các Control Defiencies; cần trình bày như sau:

Việc trình bày rõ ý như vậy sẽ giúp bạn dễ dàng chiếm được điểm vì giám khảo chấm bài dựa trên thang điểm.

Ví dụ lấy từ đề thi Sep/Dec 2018 (Câu hỏi/Đáp án)

Đề bài yêu cầu: “Describe EIGHT audit risks and explain the auditor’s response to each risk in planning the audit of Darjeeling Co.”

Khi tiến hành làm bài, chỉ nêu đúng TÁM loại, chỉ viết thêm nếu bạn có thừa thời gian.

Câu trả lời mẫu sẽ như sau:

Tương tự trình bày cho các bài Ethical Threats và Control Deficiencies.

b. Đối với dạng (4) Substantive procedureVí dụ lấy từ đề thi Sep/Dec 2018 (Câu hỏi/Đáp án)Đề bài yêu cầu: “Describe substantive procedures the auditor should perform to obtain sufficient and appropriate audit evidence in relation to Jasmine Co’s trade receivables.”

Một câu trả lời điển hình sẽ như sau:

c. Đối với dạng (5) Audit report

Ví dụ lấy từ đề thi Mar/Jun 2018 (Câu hỏi/Đáp án)

Đề bài yêu cầu: “Discuss the issue and describe the impact on the auditor’s report, if any, should this issue remain unresolved”

Câu trả lời mẫu sẽ như sau:

2.3. Lộ trình ôn tập

Giai đoạn 1: Phân tích điểm mạnh yếu của bản thân

Giai đoạn 2: Luyện tập làm bài tập

Giai đoạn 3: Ôn tập lần cuối trước kì thi

Việc đầu tư thời gian và phương pháp học như thế nào được coi là hiệu quả sẽ dựa trên tùy đặc điểm và khả năng mỗi người. Tuy nhiên, SAPP mong rằng lộ trình học (Study Support Guide) do ACCA cung cấp sẽ giúp các bạn thiết kế được một thời gian biểu phù hợp cho riêng mình.

3. Nguồn tài liệu ôn tập môn AA – Kiểm toán và các Dịch vụ đảm bảo 

ACCA Technical ArticlesACCA Webinar 2018Lecture NotesLecture VideosFlashcardsAcowtancyForums

Examining Team guidanceAA Question video

Paper Past ExamCBE Past ExamSpecimen ExamPractice QuestionsBPP KitKaplan Kit

Bài viết về kinhnghiệm học môn F8Từ điển F8

ROCE cho thấy khả năng doanh nghiệp tạo ra lợi nhuận từ nguồn vốn dài hạn của mình. Nếu chỉ số này tăng thường được coi là dấu hiệu công ty đang phát triển.

Sự thay đổi trong ROCE có thể được diễn giải thông qua đánh giá qua chỉ số Profit margin và Asset turnover. Ví dụ như ROCE tăng có thể là do biên lợi nhuận tăng hoặc doanh nghiệp đã sử dụng tài sản hiệu quả hơn.

Asset turnover cho thấy mức độ hiệu quả trong cách quản lý tài sản để tạo ra doanh thu.

Asset turnover thay đổi có thể bắt nguồn từ sự thay đổi trong doanh thu hoặc tài sản ròng, hoặc cả hai.

Gross profit margin đánh giá hiệu quả trong hoạt động thương mại trực tiếp của doanh nghiệp. Thông thường chỉ số này thay đổi đo ảnh hưởng từ giá bán/ sản lượng bán hàng hoặc giá vốn vốn hàng bán.

Net profit margin giúp xác định mức độ hiệu quả trong quản lý chi phí trực tiếp của doanh nghiệp xét trên một khoảng thời gian nhất định.

Hàng tồn kho thường tốn thời gian để thanh khoản cho nên quick ratio nhấn mạnh vào tài sản có thể nhanh chóng chuyển ra tiền mặt và đánh giá xem giá trị số tài sản ấy có đủ để thanh toán các khoản nợ hiện tại của doanh nghiệp hay không. Tỷ lệ lý tưởng được cho là 1:1 và thay đổi tùy vào ngành hoạt động của doanh nghiệp.

Khi so sánh quick ratio và current ratio, hãy xem xét các thông tin liên quan đến các khoản thấu chi vào thời điểm cuối năm. Đây là một dấu hiệu cho thấy doanh nghiệp gắp vấn đề về thanh khoản do phải chịu thêm lãi suất vay và rủi ro bị yêu cầu hoàn trả.

Gearing là một chỉ số quan trọng đánh giá mức độ rủi ro của doanh nghiệp dựa trên tổng các khoản vay lãi.

Nếu các khoản vay tăng lên, doanh nghiệp ngoài việc phải trả các khoản nợ còn phải tuân thu các ràng buộc trong hợp đồng vay liên quan. Thêm vào đó việc kêu gọi vốn sẽ trở nên khó khăn hơn.

Tuy nhiên, chỉ số gearing cao không có nghĩa là công ty gặp vấn đề, để đánh giá thêm cần phải quan tâm đến cả chỉ số Interest cover.

Nếu thời hạn phải thu ngắn sẽ hỗ trợ tốt cho dòng tiền của doanh nghiệp. Tuy nhiên, thời hạn tín dụng phù hợp sẽ tùy vào mặt hàng kinh doanh hoặc chiến lược mà doanh nghiệp đang áp dụng.

Nếu receivables collection period ngắn hơn so với kỳ trước có thể cho thấy rằng doanh nghiệp đang cải thiện quy trình kiểm soát tín dụng hoặc áp dụng những chiến lược về chiết khấu thương mại phù hợp để thutiền về nhanh hơn.

∗ hoặc COS nếu không có Purchase

Thông thường chỉ số Inventory turnover càng thấp thì chứng tỏ hàng tồn kho được luân chuyển càng nhanh. Từ đó tác động tốt đến dòng tiền và giảm các rủi ro lưu kho như bị trộm cắp, hư hỏng hoặc lỗi thời.

Tuy nhiên, điều quan trọng là doanh nghiệp vẫn phải có đủ hàng tồn kho để đáp ứng được nhu cầu của khách hàng.

Dividend cover giúp tính toán tỷ lệ lợi nhuận được dùng để trả cổ tức và lợi nhuận được giữ lại. Thông thường lợi nhuận chưa phân phối(retained earnings) là nguồn vốn quan trọng đối với hầu hết cách doanh nghiệp, do đó dividend cover có thể khá cao trong một vài trường hợp.

Việc đánh giá biến động trong chỉ số này qua các năm cần được xem xét cụ thể trong tình huống.

Chỉ số này nhằm đánh giá mối liện hệ giữa giá cổ phiếu hiện tại của doanh nghiệp với lợi nhuận thu được trên mỗi cổ phiếu.

Chỉ số PE càng cao thì càng cho thấy mức độ tin tưởng của các nhà đầu tư đến tình hình hoạt động của doanh nghiệp và ngược lại. Thường chỉ số PE sẽ dùng để so sánh giữa các doanh nghiệp với nhau.

Mục đích của Test of Control là kiểm tra tính hiệu quả và tính tuân thủ của quy trình kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp được kiểm toán.

• Existence• Rights and obligations• Completeness• Valuation and allocation

Tham khảo bài viết về thủ tục 14 phần hành cơ bản tại đây.

Nguy cơ đạo đức xảy ra khi lợi ích tài chính hoặc các dạng lợi ảnh khác ảnh hưởng đến xét đoán chuyên môn của Kiểm toán viên

Nguy cơ Tự soát xét công việc xảy ra khi Kiểm toánviên không đánh giá thích hợp kết quả từ các xét đoán trước đó, hay kết quả dịch vụ được thử hiệnbởi KTV đó hay bất cứ cá nhân nào trong công ty; căn cứ từ đó để đưa ra xét đoán cho các dịch vụ hiện tại.

Nguy cơ khi KTV tìm các bênh vực khách hàng hoặcdoanh nghiệp, tổ chức nơi mình làm việc ảnh hưởng tới tính khách quan củabản thân.

Nguy cơ xảy ra do các mốiquan hệ thân thuộc màKTV đồng tình với lợi íchcủa người khác.

Nguy cơ KTV bị ngăn cảnhành xử khách quan docác đe dọa có thực hoặccảm nhận thấy.

Các nguy cơ tư lợi bao gồm:

• Financial interest

• Close businessrelationships

• Employment with an audit client

• Temporary staffassignments

• Partner on client board

• Family and personal relationships

• Compensation and evaluation policies

• Gifts and hospitality

• Loans and guarantees

• Overdue fee

• Contingent fees

• High percentage of fees

• Lowballing

• Recruitment

Các nguy cơ Tự soát xét bao gồm:

• Recent service with an audit client

• Provision of non-audit services in general

• Preparing accounting records and financial statements

• Valuation services

• Taxation services

• Internal audit services

• Corporate finance

• IT system services

Các nguy cơ về Sự bào chữa bao gồm:

• Legal service

• Corporate finance

• Contingency fee

Các nguy cơ về Sự thân thuộc bao gồm:

• Recent service with client

• Family & Personal relationships

Các nguy cơ về Sự đe dọa bao gồm:

• Close businessrelationship

• Litigation

• Percentage ofcontingency fee

• Family & Personalrelationship

• Assurance staff member move to employmentwith client

CREDIT: SAPP ACADEMY

Modified by: Duy Anh Nguyen